Autor: Juraj Ďuratný, spolupracovník SEVA a daňový expert D-Tax
Kúpa elektromobilu sa stáva čoraz populárnejšou voľbou pre mnohé firmy, a to nielen vďaka ekologickým benefitom, ale aj pre finančné výhody, ktoré so sebou elektromobilita prináša. Správne pochopenie obstarávacích nákladov, odpisov a pravidiel DPH je kľúčové pre maximalizáciu finančného efektu investície do elektromobility. V tomto článku sa pozrieme na to, čo všetko je dobre vedieť pri kúpe a obstaraní elektromobilu do firemného fleetu.
Obstarávacie náklady: viac ako len cena vozidla
Pri obstarávaní elektromobilu je potrebné počítať s tým, že obstarávacia cena nie je len samotná kúpna cena auta. Súčasťou sú aj ďalšie náklady – napríklad registračný poplatok, ak je uhradený pred uvedením vozidla do prevádzky. Ďalšie náklady, ktoré sú súčasťou obstarávacej ceny nájdete v postupoch účtovania. Táto suma sa následne zobrazí v účtovných výkazoch a ovplyvňuje aj výpočet daňových odpisov.
Elektromobil, ktorý firma kúpi z vlastných zdrojov, na úver alebo prostredníctvom finančného lízingu, sa zobrazí v účtovnej bilancii ako dlhodobý hmotný majetok firmy. Ak však vozidlo firma používa na základe zmluvy o operatívnom prenájme (lízingu), účtovná bilancia sa nemení a účtuje sa v nákladoch o nájomnom, ktoré znižuje daňový základ až po jeho zaplatení.
Ako využiť rýchlejšie odpisovanie elektromobilov
Účtovné odpisy predstavujú spôsob, ako firma môže postupne znižovať účtovnú hodnotu svojho majetku, vrátane elektromobilov. Účtovné odpisy slúžia na to, aby firma ukázala reálne opotrebenie majetku, pričom má slobodu nastaviť si rýchlosť odpisovania podľa predpokladanej životnosti majetku. Účtovné odpisy znižujú zisk, ktorý firma vykazuje vo finančných výkazoch, čím majú priamy dopad na jej hospodársky výsledok.
Na druhej strane, daňové odpisy sa riadia zákonom o dani z príjmov a určujú, akú časť hodnoty majetku si firma môže odpočítať z daňového základu. V prípade osobných elektromobilov a plug-in hybridov (BEV a PHEV), slovenská legislatíva umožňuje rýchlejšie odpisovanie ich hodnoty počas dvoch rokov, čo pozitívne ovplyvňuje cash-flow firmy. Pri elektromobiloch, ktoré sa používajú na súkromné účely alebo prenájom, sa daňové odpisy za určitých okolností krátia a limitujú.
Kedy a ako si môžete odpočítať DPH?
Z pohľadu DPH zohráva kľúčovú úlohu spôsob, akým bol elektromobil obstaraný. Ak ste ho kúpili z vlastných zdrojov alebo na úver, máte možnosť si DPH odpočítať okamžite, už pri prevzatí vozidla. Ak ste však zvolili operatívny alebo finančný lízing, DPH sa odpočítava postupne, pri každej splátke. Táto situácia sa zmení od 1. januára 2025, kedy bude možné pri väčšine finančných lízingov odpočítať celú DPH hneď na začiatku.
Ďalším dôležitým faktorom je, či sa elektromobil používa výlučne na podnikateľské účely alebo aj na súkromné účely. Pri výlučne podnikateľskom využívaní si môžete odpočítať celú DPH. Ak sa však auto používa aj na súkromné účely, DPH je možné odpočítať len v rozsahu podnikateľského využívania a neuplatnená DPH v rozsahu súkromného použitia končí v nákladoch.
Využite plný potenciál výhod elektromobilov
Kúpa elektromobilu môže firme priniesť mnoho finančných výhod, ak správne pochopí a aplikuje pravidlá týkajúce sa obstarávania, odpisov a DPH. Zároveň je dôležité mať na pamäti rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi a využiť rýchlejšie daňové odpisy pre BEV a PHEV, ktoré umožňujú firme optimalizovať cash-flow.